Le mercredi 8 février 2023, le Conseil général d’Andorre a publié au BOPA (Journal officiel de la Principauté d’Andorre) la loi 5/2023, une nouvelle réforme fiscale sur la fiscalité directe, les règles fiscales et douanières.
Le Conseil général d’Andorre a autorisé la réforme de la fiscalité directe, qui implique la modification de plusieurs lois. Les plus concernées sont la loi « IRPF » (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques) et la loi « IS » (Impôt sur les Sociétés), par conséquent, la loi « IRNR » (Impôt sur le Revenu) sera affectée des Non-Résidents).
Ensuite, les réglementations les plus pertinentes de cette nouvelle loi seront énoncées :
MODIFICATIONS DE L’IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (« IRPF ») :
En ce qui concerne les modifications qui seront reflétées dans « IRPF », il y a l’introduction de nouvelles règles sur la transparence fiscale internationale dans le système fiscal andorran afin de réglementer les mesures anti-abus et anti-fraude.
Ensuite, une autre réglementation est l’élimination du prélèvement spécial lié aux plus-values provenant d’actifs immobiliers, par conséquent, les règles du secteur immobilier seront exactement les mêmes que toute autre entreprise, perdant ainsi certains privilèges « spéciaux » qu’elle possédait auparavant .
Une autre règle incluse dans la loi 5/2023 concerne les nouveaux avantages pour les entreprises liées à l’économie numérique, c’est-à-dire qu’elles ne seront autorisées à effectuer des déductions dans l’impôt sur le revenu des personnes physiques que si elles sont investies dans la numérisation.
La dernière modification de la loi 5/2023 au sein de l' »IRPF » concerne les taux d’imposition qui restent à 10 %, en d’autres termes, les entreprises devront payer 10 % de leurs bénéfices nets au gouvernement sous forme d’impôts. Le point principal de la réforme fiscale est que toutes les entreprises qui réalisent des bénéfices devront en payer un minimum de 3%, évitant ainsi qu’en appliquant des déductions, il soit possible de ne pas être imposé du tout. Par conséquent, si oui ou non toutes les entreprises devront payer au moins 3% de leurs bénéfices.
MODIFICATIONS DE L’IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS (« IS ») :
Concernant « IS », les modifications les plus pertinentes sont les nouvelles règles de transparence fiscale, les avantages spéciaux pour les entreprises numériques et la limitation de la déductibilité des charges financières. Tout comme dans l’impôt sur le revenu des personnes physiques. »
De même, dans le « SI », le montant maximum des pertes reportables sur l’exercice sera limité à 30 % soit 500 000 euros, c’est-à-dire que si une entreprise réalise un bénéfice supérieur à 500 000 euros, les entreprises ne pouvoir déduire que 500 000 euros Dans le cas où il serait inférieur, il ne sera que de 30 %.
Il est important de prendre en compte la suppression de l’impôt spécial andorran sur les plus-values immobilières.
Les changements mentionnés ci-dessus affecteront les résidents andorrans, les entreprises résidentes en Andorre et les personnes physiques non résidentes en Andorre.
Donc les points clés sont :
● Le taux d’imposition reste à 10 %.
● Une surtaxe est établie pour les opérations spéculatives (délai de 2 ans entre l’achat et
vente). Le supplément est de 5%
● Réductions de 5 à 10 ans. A partir de 10 ans, exonération totale.
● Réduction pour les baux d’habitation : réduction de l’assiette équivalente
à 5% des revenus des baux des logements situés en Principauté
d’Andorre qui sont destinés à la résidence habituelle et permanente.
● Limitation de l’application des crédits d’impôt : une nouvelle limite concernant l’indemnisation des
des assiettes fiscales négatives et l’application de déductions dans la quotité fiscale.
Enfin, cette loi entrera en vigueur le 1er janvier 2024.
